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每周案例—70后出纳7年挪用医院公款370万时间:2021-09-24

【案例回顾】

安徽70后出纳刘某任职于安庆市太湖县人民医院办公室,主要负责保管单位印章印鉴和支票,以及经手、管理医疗收入等工作。

2011年1月,刘某在使用财务科长印鉴办理医院日常业务时,在其保管的空白转账支票上偷盖了财务科长印鉴,并加盖了由其保管的法人印鉴、出纳印鉴及财务专用章,从医院的基建账户中转出50万元到太湖县一职业技术学校职工李某的账户,用作该学校周转。同年2月,刘某以质保金的名义把该校返还的50万元存回了医院基建账户。

由于动用基建账户的资金操作行为未被医院发现,在20117月至201310月的期间里,刘某再次使用上述方法,从医院基建账户转出8笔共330万元资金用于个人购买理财产品、炒期货等活动,期间曾还款130万元,余下的200万元被其存放于个人账户。

为了掩盖挪用资金的行为,刘某从20148月开始,通过将收取的医疗收入存入基建账户来弥补200万的缺口,后再将资金从基建账户转出到单位财政非税账户,以达到短期平账的目的。由于医院制度规定,出纳员需要把当日收取的医疗收入在当日存入单位财政非税账户,并将一般缴款书回单及时传递给会计记账。过程中,为制造日清月结的假象,刘某利用财务票据传递不及时、会计记账滞后等漏洞,170次篡改一般缴款书回单、银行印戳日期,挪后款补前款。截至20196月,刘某通过此方法共挪用医疗收入现金170万元。

在刘某实施“挪后款补前款”期间,还曾以不同理由拒绝提供医院基建账户及财政非税账户对账单,掩盖在对账日账目未平的情况,仅与会计核对其银行存款账,从而顺利通过与会计之间的财务对账。20203月,医院开通网银时查账发现基建账户余额与明细账余额相差200万元,使刘某挪用公款的行为得以败露。

最终,刘某因挪用公款370万元,被判处有期徒刑二年六个月。

案例来源:安徽网

https://baijiahao.baidu.com/s?id=1697094890164211579&wfr=spider&for=pc


【案例分析】

本案例中,安庆市太湖县人民医院出纳刘某“手握大权”,在7年半的时间里挪用公款而未被发现,表明医院在印章与票据管理、存款管理等方面存在诸多漏洞。下面,笔者将围绕案例中暴露出的问题,逐一进行分析并提出改进建议,以供参考借鉴。

  专人分管印章、票据,规范使用与盘点

县人民医院的空白支票、法人章与财务专用章同属出纳员刘某保管,使得刘某一人便可开具支票,从而有机可乘。

按照不相容职务分离的原则,办理资金支付业务相关的印章、票据不能集中由一人保管,因此,建议医院将相关票据、印章分别交由不同的员工保管,以达到相互牵制的目的,降低出现员工舞弊行为。在此基础上,医院还需要加强空白支票和印章的使用管理。在领用空白支票或申请用印时,都需要严格履行相应的申请审批手续,并及时登记相关信息,如:开具支票应详细记录支票类型、号码、签发日期、到期日期、金额、收款人、领用人等信息;用印应详细记录申请日期、用途、申请人、用印份数等信息。此外,医院还可以安排不相容岗位的监盘人员定期对票据进行盘点,进一步加强监管,以便及早发现问题,避免可能发生的损失。

  加强、规范存款管理,定期对账与分析

出纳刘某之所以能够“瞒天过海”,就是因为他通过私自篡改一般缴款书回单、银行印戳日期,以不同理由拒绝提供医院基建账户及财非税账户对账单等方式,造成了“短期平账”的假象。

由此,建议医院加强银行存款管理,规范每日记账与定期对账,从而确保财务数据准确无误,保证会计信息的真实性。一方面,对于出纳当日送缴银行的资金,会计应在当日根据相关凭证及时登记有关分类账,杜绝如刘某般篡改日期的机会。另一方面,医院应指定不办理货币资金业务的会计人员定期核对银行存款余额,抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否账实相符、账账相符。在此基础上,可以结合对账单、财务报表等进行财务分析,及时发现异常情况。

  关键岗位定期轮岗,防范、发现舞弊行为

此外,本案例还暴露出一个问题,即刘某在县人民医院担任出纳岗位超过7年,期间未实施过轮岗等措施,使得刘某可以长期利用管理漏洞挪用医院资金,并通过不同操作隐瞒其违规行为而不被发现。

如在这7年间医院对刘某进行了轮岗,他就无法一直享有如此“职务便利”,同时,接替刘某的其他财务人员也将能有更大机会识别被其搪塞、遮掩过去的账目不平情况,从而发现其“挪后款补前款”等行为。因此,建议医院建立关键岗位定期轮岗机制,尤其是办理资金业务这样的高风险岗位,明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求,从而防范与发现舞弊行为。不具备轮岗条件的,也可以采用专项审计等措施。


【启示】

出纳员利用职务便利成功在7年多的时间里挪用370万元公款进行网上投资期货的营利活动与个人消费,反映出单位在资金管理上的重大漏洞。资金是每个单位生存和发展的基础,防范资金风险、维护资金安全十分重要。医院应注意不相容岗位职责分离,规范印章与票据使用管理,并对高风险的关键岗位进行定期轮岗,严格执行记账与对账相关规范要求,切实增强对资金活动的管控。