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每周案例—“小官”巨贪,广西一出纳贪污、挪用公款1.69亿元时间:2021-07-12

【案例回顾】

杨旭雁,曾任南宁市兴宁区城乡建设服务中心(原南宁市兴宁区东沟岭开发办公室,以下简称“东沟办”)、南宁市东沟岭经济发展有限责任公司(以下简称“东沟公司”)出纳。

在担任东沟办、东沟公司出纳期间,杨旭雁利用职务上的便利及单位管理、会计监督等方面漏洞,贪污、挪用公款、伪造公司企业印章,涉案金额高达1.69亿元,最终被判处无期徒刑。据法院披露,其犯罪事实如下:

贪污、挪用公款:

2010年10月至20204月,杨旭雁在担任单位出纳期间,通过私刻银行业务清讫章填写现金交款单、变造现金交款单、偷盖财务专用章和法人印鉴、修改同事报账现金支票金额等方式先后多次侵吞、窃取单位公款用于经商办企业、购买名牌轿车和日常奢侈消费等。截至2020420日案发,杨旭雁侵吞、窃取公款共计14330.62万元。

2014年930日,杨旭雁在自己保管的空白电汇凭证上私自填写转账内容,并偷盖公司财务专用章及其保管的公司法定代表人印章,将单位公款2600万元以“保证金”的名义,转入其注册的广西合山市广旭易高酒店有限公司账户,计划用于交纳土地出让金,后因挪用数额巨大,其担心政府补贴资金不能及时回笼,又于同年109日从原账户分两笔将该2600万元转回公司账户。

伪造公司、企业印章:

杨旭雁为掩盖其贪污、挪用公款的行为,制作虚假银行对账单、银行存款利息单,并伪造、变造公司、某银行支行公章等来制作虚假的银行《询证函》等财务凭证,应付单位检查、审计和财务监督。


案例来源:人民日报

网址:https://wap.peopleapp.com/article/6189572/6091940


【案例分析】

案例中,出纳杨旭雁利用职务便利以及单位管理漏洞贪污、挪用公款1.69亿元,在长达10年的时间内无人发现,无疑暴露出单位在财务、行政管理上存在许多问题,下面,笔者将结合案例,针对存在的问题进行分析并提出改进建议。

一、资金支出审核流程不规范

本案例中,出纳之所以能够贪污、挪用公款1.69亿元,主要问题就在于单位内部的资金支出审核流程不规范。

单位应明确办理资金支付业务时,须列明款项用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附原始单据或相关证明,在履行严格的授权审批程序后,方可安排资金支出,且不得由一人办理货币资金全过程业务。本案例中,单位电汇凭证未根据实际业务支出填写,而由杨旭雁私自填写,无经办人签字,也无相关负责人对交易金额和内容等进行审核,资金支出仅由出纳一人便可完成。因此,单位在资金管理过程中,还须明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、职责和相关控制措施,明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。此外,单位也可以运用信息系统加强对资金支付的监管、控制。

二、印章、票据保管待完善

杨雁旭作为出纳,同时保管单位空白电汇凭证、法人印鉴,还可多次偷盖财务专用章,说明单位在印章、票据管理方面存在疏漏。

加强印章及票据管理,单位可以从两方面入手。首先,单位印章和票据的保管应贯彻不相容职务分离的原则,严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管,印章要与空白票据分管,财务专用章要与法人章分管。如由杨雁旭负责保管空白票据,则单位法人印鉴应另外安排专人保管。其次,单位应加强对印章的接触限制,严加保管,如放置在带锁的橱柜内等。使用印章须提出申请,说明申请日期、用途、申请人、用印份数等内容,并履行相应的审批程序,防止出现未经允许随意使用印章的情况。

三、缺少财务分析

杨雁旭贪污、挪用公款,并利用伪造虚假票据掩盖事实。如此大的资金空缺却没有引起单位财务部门及高层管理人员的察觉,表明单位缺少定期的财务统计分析,最终导致出现如此大的财务漏洞。

笔者认为,财务分析作为单位日常经营管理当中必不可少的一环,是单位评价和考核经营业绩的重要途径,单位可以根据分析结果,结合考核制度进行奖优罚劣,促进管理水平的提高。更重要的是,财务分析还可以通过数据比对,帮助单位尽早发现本案中出现的问题,如对银行对账单、余额调节表或相关财务报表进行定期分析,可能会识别出大额资金进出异常的情况,从而及时对本案中发生的贪污、挪用现象进行有效控制。

四、未建立定期轮岗机制

本案例中,杨雁旭担任单位出纳一职长达10年之久,并未进行过轮岗,为其隐瞒各种违规行为提供了绝好的机会。由此可见,单位财务人员长期固定不变极易产生舞弊风险。因此,建议单位建立有效的定期轮岗机制,如不具备轮岗条件的,也可以通过开展不定期专项审计等措施,加大对关键岗位的监督力度,从而有效防止滋生舞弊行为。

【启示】

资金是单位进行经营活动的血脉,没有足够的资金,单位的生存与发展就无法得到保障。资金管理贯穿于单位生产经营的始末,是内部管理的核心内容。因此,加强资金的管理和控制具有十分重要的意义。单位应当强化财务监督环节的管理与控制,完善资金的体内循环制度,严惩违法违规事件,定期开展财务分析,提高资金管理水平,从而确保单位高效运转。